Todo tipo de operaciones con dividendos están ganando cada vez más popularidad en nuestro mundo junto con el desarrollo y formación de nuevas relaciones económicas. En vista de esto, en consecuencia, hay cada vez más preguntas sobre el mecanismo de su contabilidad, así como sobre el reflejo de todo tipo de transacciones con ellos en la contabilidad. No hay ninguna excepción aquí y la cuestión de cómo reflejar los dividendos, es decir, cómo reflejar el impuesto sobre los dividendos.
Instrucciones
Paso 1
Abra el Código Fiscal de la Federación de Rusia y lea los Capítulos 23 y 25, que regulan el procedimiento para calcular el impuesto sobre los dividendos y el procedimiento para la retención del impuesto sobre los dividendos.
Paso 2
Determine la tasa impositiva sobre los dividendos. Al mismo tiempo, el Código Fiscal de la Federación de Rusia establece ciertas cifras. Entonces, para las entidades legales extranjeras, la tasa es del 15%, para las personas que no son residentes de la Federación de Rusia, el 30%. A su vez, para las empresas rusas, así como para los particulares, residentes de la Federación de Rusia, la tasa del impuesto sobre los dividendos será del 9%.
Paso 3
Calcule el monto del impuesto. Para determinar el monto del impuesto, la tasa impositiva debe multiplicarse por la diferencia entre el monto de los dividendos que se acumularon para recibir y pagar. Al mismo tiempo, debe saber que el monto del impuesto se reducirá deduciendo de este monto todos los dividendos acumulados el monto de los dividendos acumulados para las personas jurídicas y las personas físicas que no sean residentes de la Federación de Rusia. Y aumenta debido a la cantidad de dividendos que recibe la empresa. Debe tener en cuenta que no existen obligaciones tributarias sobre dividendos si el monto de los dividendos recibidos es menor que el monto acumulado por pagar. Recuerde también que al calcular los dividendos para cada categoría de personas (residentes, no residentes) se aplica el tipo impositivo correspondiente establecido por la legislación tributaria.
Registre el impuesto a los dividendos en los registros contables.
Paso 4
Devengar dividendos para los participantes Dt 84 –Ct 70 o para Dt 84 –Ct 75-2.
Reflejar en los documentos la retención de impuestos sobre dividendos para partícipes Dt 70 - Kt 68 o para Dt 75-2 - K 68.
Reflejar en la contabilidad el pago de dividendos por Dt 70 –Ct 50/51 o, respectivamente, por Dt 75-2 –Ct 50/51.
Si usted, o más bien su empresa, recibió la noticia sobre la acumulación de dividendos, debe realizar una entrada contable Дт 76 - Кт 96, en la que se debe reflejar la cantidad de dividendos acumulados. es esta cifra la que será determinante, gracias a este monto, el beneficio contable de la empresa aumenta y esto no afecta en modo alguno la tributación, ya que el monto del impuesto sobre dividendos fue retenido por el agente tributario. Por lo tanto, siempre tendrá una diferencia positiva permanente.
Paso 5
Realice el cableado Dt 68 - Kt 99.
Calcule el activo fiscal permanente a la tasa del impuesto sobre la renta.
Paso 6
Haga un asiento contable Dt 51 - Kt 76 por el monto de los dividendos pagados por el agente de retención. Dicha contabilización creará un saldo deudor, que deberá cerrarse con la transacción Dt 91 - Kt 76, lo que permitirá una diferencia negativa entre la contabilidad y la contabilidad fiscal.
